Сомнительным долгом признается любая задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
       Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
      Организации вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода.
      Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
      по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
      от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму резерва включается 50 % от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
      до 45 дней – сумма создаваемого резерва не увеличивается.
      Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК.
      Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
      При формировании резерва в бухгалтерском учете составляется проводка:
       Дебет счета 91 Кредит счета 63«Резервы по сомнительным долгам» – на сумму созданного резерва.
      Погашение долгов за счет созданного резерва осуществляется проводкой:
       Дебет счета 63 Кредит счетов 62«Расчеты с покупателями и заказчиками», 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
      Счет 63 в балансе не показывается, а внесистемно вычитается из соответствующих статей дебиторской задолженности.